Закрытие субсчета 90 в конце года

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Закрытие субсчета 90 в конце года

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов.

Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Схема движений по аналитическим субсчетам счета 90 отражена в таблице:

Основной деятельностью предприятия может быть:

  • продажа готовой продукции и полуфабрикатов (собственного производства);
  • услуги непроизводственного или производственного характера;
  • продажа покупных товаров;
  • строительные, монтажные, научно-исследовательские, геологоразведочные работы, и т. д.;
  • аренда;
  • транспортные услуги;
  • перевозка пассажиров;
  • другие.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражение реализации 1-й партии130 000,00Акт
90.368Начисление НДС по реализации19 830,42СФ выданный
90.243Отражение себестоимости 1-й партии90 000,00Бухгалтерская справка
6290.1Отражение реализации 2-й партии148 000,00Акт
90.368Начисление НДС22 576,27СФ выданный
90.243Отражена себестоимость 2-й партии96 000,00Бухгалтерская справка
90.999Отражаем результат продаж (прибыль) за май49 593,31Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражение выручки2 360 000Акты реализации
90.368Отражение НДС360 000СФ выданные
90.241Списание себестоимости850 000Накладная
90.244Списание расходов на продажу205 000Накладная
90.999Отражение результата от продаж (прибыль)945 000Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.190.9Закрытие субсчета выручки2 360 000Бухгалтерская справка
90.990.2Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000)1 055 000Бухгалтерская справка
90.990.3Закрытие субсчета НДС360 000Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-90-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-primeryi-dlya-chaynikov.html

Закрытие счета 90

Закрытие субсчета 90 в конце года

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  • ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал.

Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала.

Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.

9, значение которого на завершающем этапе спишется.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

МесяцВыручка, руб.(Д62-К90.1)Себестоимость, руб.(Д90.2 – К43)Расходы на продажу, руб. (Д90.2 – К44)Финансовый результат (помесячный расчет)Закрытие 90 счета, проводки
январь62 32551 1111 5709 644Д90.9 – К99
февраль0000
март72 26062 3001 7008 260
апрель15 2009 990705 140
май15 2009 9907004 510
июнь52 65240 36852511 759
июль52 60040 36160011 639
август53 80541 5883 5268 691
сентябрь54 00742 8884 6806 439
октябрь52 90140 4651 48010 956
ноябрь51 11140 1021 4909 519
декабрь20 57015 84204 728
Итого502 631395 00516 34191 285

Как закрыть 90 счет в конце года:

  1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
  2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Источник: https://spmag.ru/articles/zakrytie-scheta-90

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.

Пример учета:

Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч.

44.

Исходные данные следующие:

  • куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
  • расходы на продажу составили 10000 руб.;
  • продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Проводки по счету 90:

СуммаОперацияДебетКредит
100000Списана стоимость товаров на продажу90.241
10000Учтены расходы на продажу90.244
236000Отражена продажная стоимость6290.1
36000Начислен НДС к уплате по данной партии товаров90.368.НДС
90000Отражена прибыль от данной операции90.999

На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

  • 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
  • со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
  • 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

  • Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
  • Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
  • Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
  • Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета:

Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
1180000Закрытие субсчета 190.190.9
700000Закрытие субсчета 290.990.2
180000Закрытие субсчета 390.990.3

Категория: Отчетность коммерческих организаций

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

— по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

— прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

— 90-1 «Выручка»;

— 90-2 «Себестоимость продаж»;

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

— 90-4 «Акцизы»;

— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

Сделайте это так:

а)кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров — 170 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты

по НДС»

— 180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 230 000 руб. (1 180 000 — 180 000 — 600 000 — — 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

— 1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

— 770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

— 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

— 2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты

по НДС»

— 360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)

— 3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99 Кредит 91-9

— 1600 руб. (2360 — 360 — 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91.

Для этого нужно сделать проводки:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

— 2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

— 3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Интересное

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

  • 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
  • Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
  • В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов “переносят” свои накопленные суммы со своего Кредита  в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после “переноса” расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап “закрытия месяца”. Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. 

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета. 

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53.

Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы “добавим” в Дебет   1705778.54.

— для 91 счета мы “добавим” в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы “добавляем нужные цифры”, тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0. 

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.

К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса: — следует ли давать больше деталей в ОСВ

— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

Источник: https://warmedia.ru/%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%80%D1%8B%D1%82%D0%B8%D0%B5-%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0-90/

Закрытие счета в конце периода

Закрытие субсчета 90 в конце года

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

https://www.youtube.com/watch?v=2RiPbOVw2YA

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

  1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
  2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
  3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

ОперацияДебетКредит
ОПР списаны в пользу основных производств2025
ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов2325
ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета2925

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

  • по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:
ОперацияДебетКредит
ОХР списаны на основное производство2026
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам23
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства29
  • по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:
ОперацияДебетКредит
ОХР списаны на себестоимость продукции, работ, услуг90-2 «Себестоимость продаж»26

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

ОперацияДебетКредит
Производственные затраты списаны на себестоимость продаж90-2 «Себестоимость продаж»20
23
29

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года90-190-9
Себестоимость производств отнесена на финансовый результат90-990-2
НДС списан в пользу прибылей и убытков90-990-3
Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности90-990-4
Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года90-990-5

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

ОперацияДебетКредит
Отражена прибыль по итогам месяца от иных видов деятельности компании91-999
Отражен убыток от прочих видов деятельности9991-9

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

ОперацияДебетКредит
Списана прибыль по итогам года от иных видов деятельности компании91-191-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности за год91-991-2

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

  • Дт 99 Кт 84—– отражена чистая прибыль отчетного года;
  • Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

  1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
  2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2019 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
  3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

ОперацияДебетКредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)0084
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)8400

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zakritie-scheta

Как закрывается 90 счет в конце месяца

Закрытие субсчета 90 в конце года

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Закрытие счета 90 3 в конце месяца проводки

Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др.

, кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года. Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаровв сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб. Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб.

– начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб.

Внимание

Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Документ 99 90.

9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме. После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99: Дт Кт Описание операции 90.

9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца 99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца 91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности 99 91.

9 Убыток по прочим видам деятельности На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности.

Как закрыть счет 90

Важно

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже).
За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже.

Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.
При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Характеристика счета 90 в бухгалтерском учете

План Счетов Счет 99 Счет 09 Счет 77 Расчет Налога на Прибыль Реформация Баланса . . Бухгалтерский Счет «90» Забалансовые счета Счет 90 «Продажи» — это активно-пассивный счет, используется для отражения информации, связанной с реализацией товаров, работ и услуг по основной деятельности организации.

На конец периода он закрывается без остатка. Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности.
В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия. . . Субсчета к счету 90: 90.1 — «Выручка».

На этом субсчете отражается сумма поступлений от реализации.

Счет 90 «продажи» бухгалтерский учет и проводки

Это пассивный субсчет; 90.2 — «Себестоимость продаж» — активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара; 90.3 — «НДС по продажам» — активный субсчет и в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет; 90.4 — «Акцизы» — здесь отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров; 90.5 — «Экспортные пошлины»; 90.7.

Источник: http://f-52.ru/kak-zakryvaetsya-90-schet-v-kontse-mesyatsa/

Адвокат Заневский
Добавить комментарий