Ставка ндпи на газ 2017

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Ставка ндпи на газ 2017

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2017/optimizacija_NDPI/

Ндпи при добыче газа и газового конденсата: расчет, ставки, коэффициенты

Ставка ндпи на газ 2017

Ни для кого не секрет, что нефтегазовая отрасль во многом формирует бюджет нашей страны. Именно поэтому закон выделяет некоторые особенности в налогообложении этих видов ископаемого сырья.

Кроме этого, не просто бывает сразу сориентироваться во множестве нюансов исчисления НДПИ на газ, поскольку в законодательную базу постоянно вносятся изменения.

Как рассчитывается налог на добычу газа? Какие применяются ставки? Существуют ли льготы? Об этом и не только поговорим далее.

Нормативное регулирование НДПИ на газ

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует отдельная глава, посвященная налогообложению НДПИ углеводородного сырья, к которому относятся нефть и газ. Но главные аспекты законодательства по НДПИ на эти ископаемые можно выделить в общей главе 26, посвященной этому налогу.

Стоит отдельно отметить статью 342 в этой главе, отдельные пункты которой посвящены специфическим налоговым ставкам на добычу углеводородного сырья. Расчёт налога на газ ведётся исходя не из процентной ставки, а количественного выражения, как определённая плата за условную единицу добытого топлива.

Федеральная налоговая службы, кроме своего основного Кодекса, часто руководствуется своими нормативными актами, в виде писем, постановлений и разъяснений по поводу изменений в начислении НДПИ на газ. Последние поправки всегда можно найти в официальных источниках.

Субъекты и объекты учета газа при исчислении НДПИ описаны ниже.

Субъекты налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются те лица, которые наделены обязательством перед законом этот налог платить. Речь идёт о различных компаниях, предприятиях, крупных и не очень, и даже индивидуальных предпринимателях, получивших лицензию на газодобычу с последующей реализацией топлива.

При определении субъекта налогообложения НДПИ важнейшую роль играет владение лицензией.

  • Есть случаи совместной деятельности двух компаний по добыче газа, но налогоплательщиком признаётся только лицо, на которое была оформлена лицензия.
  • То же самое касается нескольких предприятий, чья деятельность лицензирована, каждое из них обязано отчитываться и платить налог.

Объекты

Правильно определить объект налогообложения становится крайне важным для пользователей недр. В основу заложены принципы, указанные в статьях 336 и 337 Налогового Кодекса РФ. Законодатель разделяет понятия добытого полезного ископаемого и объекта налогообложения НДПИ, поэтому не каждый вид извлечённого из недр углеводородного сырья становится объектом для расчёта НДПИ.

Объектом налогообложения здесь считается полезное ископаемое, добытое из недр земли. Что касается газа, то не все его виды облагаются НДПИ, так как не находят применения на практике. Из наиболее частых добываемых видов газового сырья являются:

  • газовый конденсат;
  • природный горючий газ;
  • растворённый газ, сопутствующий нефтедобычи.

В ст. 336 НК РФ указан перечень добытых полезных ископаемых, которые не признаются объектами для начисления НДПИ. Среди них:

  • метан, извлечённый из пластов угля;
  • топливо, добытое из потерь и отходов (если эта деятельность не подлежит обязательному лицензированию);
  • газ, добыча которого произошла в результате эксплуатации общественно ценного охраняемого геологического объекта.

Расчёт НДПИ на добычу газа и его ставки описаны ниже.

Вопросы оплаты

Налогоплательщики НДПИ сами должны рассчитывать сумму, подлежащие уплате. Отражать схему расчёта и все необходимые для этого показатели нужно в декларации утверждённой формы. Газодобытчики заполняют в ней третий раздел ежемесячно без суммирования предыдущих значений.

На газ

Общая формула выглядит следующим образом.

Расчет НДПИ на газ

  • Прежде всего, рассчитывается значение Еут. Расчёт ведётся по ценовым данным топлива на отчётный период и по доле извлечённого газа в общем объёме добыче на участке месторождения.
  • Сложность добычи газа из залежи может зависеть от многих факторов, таких как глубина, ландшафт месторождения или степень выработки залежи, поэтому соответствующий коэффициент Кс должен приниматься равным самому меньшему из этих показателей.
  • Показатель Тг находится в прямой зависимости от расстояния между месторождением и потребителем, и других тарифов, которые публикуются в официальных источниках.
  • Произведение по приведённой формуле может привести к нулевому результату. В этом случае ставка НДПИ принимается тоже принимается равной нулю.

На конденсат

Налог считают по формуле ниже.

Расчет НДПИ на конденсат

Из уравнения видно, что применяется другая налоговая ставка, чем при расчёте с газом, а также не учитываются транспортные расходы. Остальные составляющие можно рассчитать, как указано в ст. 342.4 НК РФ.

Ставка

Для наглядности можно привести следующую таблицу:

Вид газаСтавка НДПИ, руб. за 1 тонну и за 1000 куб.метров
Конденсат газа (жидкость)42
Природный газ35

Газовый конденсат представляет жидкую субстанцию. Единицу её измерения по ставке принимают за тонну. При расчёте НДПИ на этот конденсат применяют за базу единицу условного топлива с учётом коэффициента сложности извлечения сырья.

Горючее голубое топливо в газообразном состоянии измеряется в единицах объёма. Расчёт налоговой базы ведётся аналогично, с использованием условных единиц и таких же коэффициентов. Отличительной особенностью здесь ещё является использование показателя, характеризующего транспортные расходы газа до потребителя.

Срок уплаты

Как один из федеральных видов налога, НДПИ формирует бюджет страны. В связи с этим у него очень короткий налоговый период, равный одному месяцу.

Газодобывающие компании нашей страны поставляют голубое топливо не только во все уголки огромной территории собственного государства, но и в другие близлежащие страны.

Поэтому недостатка в реализации продукции они не испытывают, объём прибыли огромен.

Именно поэтому законодательство установило для налогоплательщиков НДПИ ежемесячные платежи, по итогам каждого налогового периода.

Предприятия, являющиеся пользователями недр, сдают отчётность и платят взносы 12 раз в год. Срок уплаты НДПИ на газ установлен для всех одинаковый, и истекает после 25 числа каждого месяца.

Налог платится после того месяца, в котором началась добыча и реализация газового топлива.

Льготы

Льготные условия по расчёту НДПИ на газ выражаются в нулевой налоговой ставке. В ст. 342 НК установлена такая ставка для следующих видов газового сырья:

  • потери, не превышающие нормативы;
  • газ, сопутствующий нефтедобыче;
  • газ, использующийся при извлечении конденсата, для поддержания постоянного давления;

Ещё одним участком льготной добычи углеводородного сырья считаются совокупности залежей, расположенных в пределах морских границ нашей страны. Для применения льготы установлены ещё дополнительные условия. Если степень выработанности запаса составляет очень малый процент, и если эти запасы не значились на государственном балансе, тогда возможно применение нулевой ставки при расчёте НДПИ.

Важная информация

  • При определении объекта налогообложения НДПИ не играет роли дальнейшее использование подученного газа, который может быть реализован, либо использован для своих целей (отопление здания, газификация сооружений предприятия).
  • Отсутствие лицензии на добычу газа у предприятия с одной стороны освобождает его от уплаты НДПИ, но с другой стороны является незаконной деятельностью, участники которой преследуются по закону.

О возможности повышения НДПИ на газ расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/na-gaz.html

EY Tax Messenger

Ставка ндпи на газ 2017

View this page in English 

Загрузить в формате PDF

Авторы: Виктор Бородин, Денис Борисов, Анна Соколова
29 ноября 2017 г

27 ноября 2017 года Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон»).

Закон был подготовлен в целях реализации основных направлений налоговой политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 гг.

В части налогообложения компаний нефтегазового сектора положения данного Закона касаются совершенствования правил налогообложения деятельности при разработке месторождений на шельфе.

Кроме того, Закон предусматривает снижение НДПИ на природный газ для отдельных категорий налогоплательщиков, введение дополнительных вычетов по НДПИ на нефть, а также газовый конденсат в случае получения при его переработке широкой фракции легких углеводородов (далее – «ШФЛУ»).

Также Законом устанавливаются новые ставки акцизов на нефтепродукты на период с 2018 по 2020 гг.

Новые морские месторождения углеводородного сырья

Налог на прибыль

Законом уточняется понятие «деятельность, связанная с добычей углеводородного сырья (далее – «УВС») на новом морском месторождении углеводородного сырья (далее – «НММУС»). Так, работы относятся к деятельности, связанной с добычей УВС на НММУС начиная с даты государственной лицензии на пользование недрами.

Кроме того, деятельность по поиску и оценке НММУС с 1 января 2018 года будет признаваться деятельностью, связанной с добычей УВС на НММУС, только при условии её осуществления на основании «сквозной» лицензии, дающей право одновременно на геологическое изучение и добычу полезных ископаемых. В результате этого, налогоплательщики, осуществляющие поиск и оценку НММУС на основании лицензии исключительно на геологическое изучение, должны будут учитывать расходы в соответствии с общим порядком налогообложения.

При этом, для расходов, понесенных в период с 1 января 2014 года по 1 января 2018 года в рамках лицензий на геологическое изучение недр с целью поиска и оценки НММУС и ранее не учтенных при расчете налоговой базы, предусматриваются особые положения.

В частности, налогоплательщикам предоставляется право учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль расходы на освоение природных ресурсов (далее – «ОПР») и иные расходы, связанные с поиском и оценкой НММУС, равномерно в течение 36 месяцев.

Кроме того, конкретизируется порядок признания доходов (расходов) налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по добыче УВС на НММУС. Так, доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, но не ранее даты:

  • выделения на участке недр НММУС, либо
  • даты принятия решения о прекращении работ в связи с их экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам.

Новые положения также предусматривают, что доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату, соответствующую дате признания таких доходов (расходов).

Кроме того, отменяются предельные сроки, до истечения которых налогоплательщики имеют право определять налоговую базу как стоимость при добыче УВС на НММУС. Таким образом, добывающие компании смогут применять адвалорные ставки по НДПИ в рамках установленного НК РФ периода, но без ограничения по предельному сроку.

Также напоминаем, что с 1 января 2017 года вступили в силу следующие особенности учета расходов на ОПР:

  • налогоплательщик имеет возможность применять коэффициент 1,5 к расходам на ОПР на поиск и оценку НММУС
  • расходы на ОПР могут быть отнесены частично или в полном объеме к расходам по добыче УВС на НММУС, осуществляемой на ином (иных) участке недр. Ранее законодательство предусматривало такую возможность лишь в случае прекращения права пользования недрами и ограничивало сумму расходов, относимых на каждое месторождение, расположенное на ином участке недр, в размере не более 1/3 от общей суммы расходов.

ТЦО

Текущая редакция НК РФ устанавливает, что сделки между организацией, владеющей лицензией на право пользования недрами, и оператором НММУС не признаются контролируемыми при осуществлении ими деятельности, связанной с добычей УВС на НММУС, в отношении одного и того же месторождения. 

Законом дополняется, что сделки между вышеуказанными лицами также не будут признаваться контролируемыми при осуществлении деятельности, связанной с добычей УВС на НММУС, в отношении одного и того же участка недр до выделения на участке недр первого НММУС.

Акцизы на нефтепродукты

С 1 января 2016 года с целью совершенствования отраслевой системы налогообложения в состав подакцизных товаров была введена новая категория «средние дистилляты», под которыми в соответствии с НК РФ понимаются смеси углеводородов, обладающие определенными физико-химическими характеристиками.

Сложившаяся за период с 2016 года практика налогообложения средних дистиллятов выявила ряд неточностей налогового законодательства, позволяющих не облагать акцизом смеси углеводородов, обладающие характеристиками, отличными от установленных НК РФ, однако, по своей сути, являющиеся средними дистиллятами.

С целью исключения возможности уклонения от налогообложения, Законом уточняются физико-химические характеристики категории «средние дистилляты». Под средними дистиллятами понимаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при t=20°C и атмосферном давлении 760 мм рт. ст.

), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при t=20°C.

Также Законом определяются нефтепродукты, не включаемые в данную категорию для целей налогообложения.

Кроме того, Законом вводится институт свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также устанавливаются технологические процессы, относящиеся к переработке средних дистиллятов (например, первичная переработка нефти, гидроочистка углеводородных фракций и др.).

В связи с этим, перечень операций, подлежащих налогообложению акцизом, дополняется следующими:

  1. получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
  2. оприходование средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

При этом положениями Закона предусмотрено применение вычета в увеличенном размере по указанным операциям со средними дистиллятами.

Вычет определяется в размере суммы акциза, исчисленных при получении (оприходовании) средних дистиллятов, увеличенного на коэффициент 2 при переработке средних дистиллятов на производственных мощностях, необходимых для технологических процессов по переработке. В иных случаях использования средних дистиллятов применяется коэффициент равный 1.

Законом также предусмотрено дальнейшее повышение ставок акцизов на отдельные виды нефтепродуктов (автомобильный бензин класса 5, дизельное топливо, средние дистилляты) на 2018-2020 гг.:

НефтепродуктЗначение налоговой ставки, руб./т.
2018 (ранее)1январь-июнь 2018июль-декабрь 201820192020
Автомобильный бензин класса 510 53511 21311 89212 31412 752
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 513 10013 10013 10013 10013 100
Прямогонный бензин13 10013 10013 10013 10013 100
Дизельное топливо7 0727 6658 2588 5418 835
Средние дистилляты8 1128 6628 6629 2419 535

НДПИ на газ горючий природный

Положениями Закона предусматривается изменение порядка расчета понижающего коэффициента Кгз, характеризующего глубину залегания залежи УВС, при добыче природного газа из залежи УВС с минимальной глубиной залегания более 3 300 метров.

Так, с 1 января 2018 года понижающий коэффициент Кгз будет определяться как результат деления числа 0,5 на значение коэффициента Кгп (ранее Кгз был равен 0,5).

Обращаем внимание, что значение коэффициента Кгп на период с 1 января по 31 декабря 2018 года установлено в размере:

  • 1,4022 для организаций-собственников Единой системы газоснабжения и их аффилированных лиц
  • 1 для иных налогоплательщиков.

Таким образом, к указанным залежам не будет применяться повышающий коэффициент Кгп, из-за которого организации-собственники Единой системы газоснабжения и их аффилированные лица платят повышенный НДПИ по сравнению с независимыми производителями газа. 

Налоговые вычеты по НДПИ

Налоговый вычет по НДПИ на нефть

С 1 января 2018 года предусматривается возможность применения налогового вычета в отношении нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

При этом, Законом устанавливаются дополнительные условия для применения налогового вычета:

  • лицензия на право пользования недрами должна быть выдана до 1 января 2016 года
  • начальные извлекаемые запасы нефти должны составлять 450 млн тонн или более по состоянию на 1 января 2016 года.

Размер налогового вычета определен в размере 2 917 млн рублей за налоговый период в совокупности по всем участкам недр.

Налоговый вычет применим с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года.

Таким образом, совокупная величина вычета за 10 лет составит порядка 350 млрд рублей.

Стоит отметить, что критериям, установленным Законом, удовлетворяет лишь Самотлорское месторождение, разработку которого ведет дочерняя компания ПАО «НК «Роснефть». Указанная льгота направлена на увеличение инвестиций в данное уникальное месторождение для целей создания условий по увеличению добычи.

Помимо этого, Законом исключаются положения, предусматривающие до 31 декабря 2016 года применение налогового вычета по нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан.

Налоговый вычет по НДПИ на газовый конденсат

С 1 января 2018 года Законом устанавливается возможность применения налогового вычета при добыче газового конденсата в случае получения ШФЛУ при его переработке.

Сумма вычета будет определяться по следующей формуле:

Вгк = Кшфлу * Мгк * В, где

Кшфлу – коэффициент извлечения ШФЛУ, рассчитываемый как отношение количества полученной за истекший налоговый период ШФЛУ к общему количеству переработанного газового конденсата;

Мгк – количество добытого газового конденсата, переработанного на технологическом оборудовании для получения ШФЛУ;

В – ставка налогового вычета в рублях на 1 тонну ШФЛУ, рассчитываемая как:

В = 147 + (n – 1) * 147, где

n – порядковый номер налогового периода, отсчитываемого последовательно с 1 января 2018 года (порядковый номер налогового периода, начинающегося 1 января 2018 года, равен 1).

При этом, начиная с 36 налогового периода, значение показателя B принимается равным 5 280, таким образом ограничивая предельный размер налогового вычета.

Стоит отметить, что налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет как в случае переработки газового конденсата на собственном технологическом оборудовании, так и в случае переработки газового конденсата иными российскими лицами при наличии установленных Законом подтверждающих документов.

Нововведение нацелено на сближение уровней себестоимости производства ШФЛУ из различного вида сырья (газовый конденсат, природный газ, попутный нефтяной газ). При этом, налоговый вычет призван стимулировать производство ШФЛУ, используемой в нефтехимической отрасли как сырье для производства продукции следующих переделов.

Также напоминаем, что с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года будет действовать налоговый вычет по НДПИ в отношении природного газа, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море2.

Указанный вычет может быть применен налогоплательщиками, государственная регистрация которых осуществлена на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя до 1 января 2017 года.

Размер вычета определяется как величина фактически оплаченных налогоплательщиком в период с 1 января 2018 года по последнее число налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, и не может превышать величину, равную произведению коэффициента 0,9 и общей суммы налога, которую он уменьшает.

Дополнительным условием для применения налогового вычета является необходимость включения указанных основных средств в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Республики Крым и города Севастополя.

1 С учетом положений Федерального закона № 254-ФЗ от 29 июля 2017 года.
2 Введен Федеральным законом от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.

Источник: https://www.ey.com/ru/ru/services/tax/ey-nalogooblozhenie-neftegazovoi-otrasli-rossii-izmeneniya-s-2018-goda

Обзор изменений законодательства по налогу на добычу полезных ископаемых за 2017 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2018 года

Ставка ндпи на газ 2017

Установлен новый вычет по НДПИ

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ внесены изменения в законодательство по налогу на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса РФ).

Законом N 335-ФЗ вводится новая статья 343_4, регулирующая порядок уменьшения суммы НДПИ на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких углеводородов.

Согласно новым нормам, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета при выполнении одновременно следующих условий:

1) добытый налогоплательщиком газовый конденсат направлен на переработку на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации;

2) из добытого налогоплательщиком газового конденсата на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации, в процессе его переработки получена широкая фракция легких углеводородов;

3) факт получения широкой фракции легких углеводородов из добытого налогоплательщиком газового конденсата документально подтвержден.

Сумма налогового вычета определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода с использованием коэффициента извлечения широкой фракции легких углеводородов.

Октябрь 2017 года

Установлен размер коэффициентов-дефляторов по НДПИ на IV квартал 2017 года

При исчислении НДПИ налоговые ставки в отношении угля, указанного в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса РФ, умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые Правительством РФ на каждый следующий квартал с учетом изменения цен на уголь.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 17 октября 2017 года N 555 в IV квартале 2017 г.

действуют следующие коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля:

– на антрацит – 0,924;

– на уголь коксующийся – 0,832;

– на уголь бурый – 0,995;

– на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 1,032.

Установлена новая льгота по налогу на добычу полезных ископаемых

Федеральным законом от 30 сентября 2017 года N 286-ФЗ внесены изменения в главу 26 Налогового кодекса. В частности, установлен налоговый вычет, применяемый при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенного полностью или частично в Черном море.

Данный налоговый вычет применяется при выполнении условий:

– объекты основных средств, расходы на приобретение которых составляют сумму налогового вычета, включены в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

– налогоплательщиками являются организации, государственная регистрация которых осуществлена на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя в период до 1 января 2017 года;

– месторождение углеводородного сырья участка недр, на котором осуществляется добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, не относится к новым морским месторождениям углеводородного сырья (п.11 ст.342_4 НК РФ);

– в отношении участка недр не применяется коэффициент, характеризующий принадлежность участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, к региональной системе газоснабжения.

Указанная льгота носит временный характер и применяется в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.

Август 2017 года

Увеличенная ставка по НДПИ продлена до 2020 года

Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 254-ФЗ установлены на период с 1 октября по 31 декабря 2017 года в формуле расчета суммы НДПИ уплачиваемого при добыче газа горючего и (или) газового конденсата, увеличено значение коэффициента с 1,7969 до 2,2738, характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива.

Кроме этого, продлен период применения повышенного коэффициента (Кк) до 2020 года. Уменьшающий сумму НДПИ, уплачиваемого при добыче нефти, коэффициент, который с 1 января 2020 года должен равняться 0, будет применяться в размере 428 до 31 декабря 2020 года включительно.

Июнь 2017 года

В отдельные формы документов и рекомендации по их заполнению внесены изменения, отменяющие обязательность печати хозяйственных обществ

С 7 апреля 2015 года была отменена обязанность хозяйственных обществ иметь печать, и теперь наличие печати – это право, а не обязанность организации.

Приказом от 17.04.2017 N ММВ-7-3/315@ отдельные акты ФНС России приведены в соответствие с действующим законодательством.

Изменения носят технический характер, так как и на действующих формах печати ставились только при ее наличии у организации.

Изменения внесены в рекомендации по заполнению форм сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира и суммах сбора, о количестве объектов водных биоресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

То, что печать ставится при ее наличии, отражено во вносимых изменениях в формы и порядки заполнения налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес, НДПИ, а также в форме инвестиционной декларации.

Это касается также извещения об уплате (об освобождении от уплаты) аванса по акцизу на алкогольную и (или) спиртосодержащую продукцию, уведомления о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия. Указанные изменения отразили и в порядке согласования порядка распределения расходов в целях налогообложения прибыли.

Май 2017 года

Установлены коэффициенты-дефляторы по НДПИ при добыче угля

Приказом Минэкономразвития России от 17.04.2017 N 186 установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на II квартал 2017 года в размерах:

– на антрацит – 1,226;

– на уголь коксующийся – 1,331;

– на уголь бурый – 1,090;

– на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 1,081.

Январь 2017 года

Установлены коэффициенты-дефляторы по НДПИ при добыче угля

Приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2017 года в размерах:

– на антрацит – 1,102;

– на уголь коксующийся – 1,668;

– на уголь бурый – 0,996;

– на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 1,132.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/542620122

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Ставка ндпи на газ 2017

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

  1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
  2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
  3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Метод 1:

или

Метод 2:

Метод 3:

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2018 года нужно с учетом следующих сведений:

  • среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  • средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ – 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  • КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле:  Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
  • ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так: 
  • КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  • КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  • КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  • КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  • ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:

  • налоговая база исчисляется в тоннах;
  • налоговый тариф — 919 руб./1 тонну;
  • КЦ = 8,5698;
  • КНДПИ = 559;
  • КВ = 0,3;
  • КЗ = 1;
  • ККАН = 1;
  • КД = 1;
  • КДВ = 1;
  • КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 – 559 * 8,5698 * (1 – 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) – 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

  • Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
  • Рассчитывают налог по формуле:  
  • Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:  
  • Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2018 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

  • Если тариф НДПИ на нефть в 2016 году был 857 рублей за тонну, то в 2017 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
  • НДПИ на золото в 2018 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
  • Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
  • Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2016 года.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

  • при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
  • во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
  • во время получения кондиционных попутных руд олова;
  • при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
  • при переработке остатков после добычи природного ресурса;
  • во время добычи лечебных вод;
  • при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2018 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/rascet-ndpi-instrukcia

Адвокат Заневский
Добавить комментарий